零備案！研發(fā)費用加計扣除全流程實操指南（附資料清單）

研發(fā)費用加計扣除實行“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。廣東省企業(yè)可在當年7月或10月預繳企業(yè)所得稅時享受上半年或前三季度加計扣除，也可在年度匯算清繳時統(tǒng)一申報。具體操作為：登錄廣東省電子稅務局，進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》或年度納稅申報表《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，據(jù)實填報研發(fā)費用歸集金額及加計扣除比例。申報時無需提交資料，但需確保數(shù)據(jù)與輔助賬一致。

企業(yè)需完整留存以下八類備查資料：

1. 自主/委托/合作研發(fā)項目計劃書及企業(yè)立項決議文件；

2. 研發(fā)機構設置及人員名單；

3. 經(jīng)廣東省技術合同登記機構登記的委托/合作研發(fā)合同；

4. 研發(fā)人員及設備費用分配說明（含工時記錄）；

5. 集中研發(fā)項目費用分攤明細；

6. 研發(fā)支出輔助賬及匯總表（推薦采用《廣東省研發(fā)費用加計扣除輔助賬2021版樣式》）；

7. 地市級以上科技部門鑒定意見（如有）；

8. 稅務機關要求的其他材料。所有資料需保存至享受優(yōu)惠后10年。

其次，關鍵操作節(jié)點存在普遍疏漏需重點關注。委托境內(nèi)研發(fā)的，受托方須在技術合同簽訂后30日內(nèi)辦理科技部門登記；委托境外研發(fā)的，委托方需辦理登記并留存支付憑證。研發(fā)與生產(chǎn)共用設備或人員的，應建立《研發(fā)設備使用日志》《研發(fā)人員工時統(tǒng)計表》等原始記錄，按月分配費用。形成的下腳料、樣機等特殊收入，需在會計賬簿單獨核算并在確認收入年度沖減研發(fā)費用。

最后，資料完備性自查應覆蓋全流程。立項階段需核查項目計劃書是否明確研發(fā)目標、預算及技術路線；費用歸集階段需驗證輔助賬是否區(qū)分費用類別及項目；申報階段需核對《優(yōu)惠明細表》加計金額是否與輔助賬匯總數(shù)一致；留存階段需確認登記證明、分攤計算表等核心文件是否完整。建議企業(yè)參照《國家稅務總局廣東省稅務局研發(fā)費用加計扣除政策指引》建立年度自查清單。